营改增后各行业税率及征收率一览表

一、税率

税率（5种）：17%；13%；11%；6%；0%。

1、税率17%

1）提供加工、修理、修配劳务；

2）销售或进口货物（除适用13%的货物外）；

3）提供有形动产租赁服务。

2、税率13%

1）自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

2）粮食、食用植物油；

3）国务院规定的其他货物；

4）饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品。

3、税率11%

转让土地使用权、销售不动产、提供不动产租赁、提供建筑服务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供基础电信服务。

4、税率6%

金融服务；增值电信服务；现代服务（租赁服务除外）；

提供生活服务；销售无形资产；研发和技术服务；

信息技术服务；文化创意服务；物流辅助服务；

鉴证咨询服务；广播影视服务；商务辅助服务；

其他现代服务；文化体育服务；教育医疗服务；

旅游娱乐服务；餐饮住宿服务；居民日常服务；

其他生活服务。

5、零税率

1）国际运输服务；航天运输服务；

2）向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务；

3）财政部和国家税务总局规定的其他服务；

4）纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）。

二、征收率

征收率（2种）：3%；5%。

1、税率3%

增值税征收率统一为3%（财政部和国家税务总局另有规定的除外）建筑业老项目简易征收率为3%；小规模纳税人增值税征收率为3%。

2、税率5%

1）销售不动产：

①一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

②小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按照5%的征收率计算应纳税额。

③房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法的按照5%的征收率计税。

④房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计算应纳税额。

⑤其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按照5%的征收率计算应纳税额。

2）不动产经营租赁服务：

①一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

②小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。

③其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。

④个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

3）中外合作开采的原油、天然气。