简易速记：个人所得税的税目、税率及计算

简易速记：个人所得税的税目、税率及计算

原创 2016-10-01 小陈税务  税牛网 www.taxbull.cn

一、工资、薪金所得

1.工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。

2.工资薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳所得额。对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，每月在减除3500元费用的基础上，再减除附加费用1300元后的余额。

3.工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为：

二、个体工商户的生产、经营所得

1.个体工商户的生产、经营所得，是指：

（1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；

（2）个人经政府有关部门批准取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

（3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；

（4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。

（4）个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产经营所得。

2.个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

3.个体工商户的生产、经营所得适用税率：

三、企事业单位的承包经营、承租经营所得

1.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得,包括个人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得。

2.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。

3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得（个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得），适用税率：

四、劳务报酬所得

1.劳务报酬所得，是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

2.劳务报酬所得，每次收入不超过4000元，减除费用800元；每次收入4000元以上，减除该次收入的20%费用后的余额。

3.劳务报酬所得，在减除法定费用后适用税率20%，对劳务报酬所得一次收入畸高的实行加成征收。

五、稿酬所得

1.稿酬所得，是指个人因作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

2.稿酬所得，每次收入不超过4000元，减除费用800元；每次收入4000元以上，减除该次收入的20%费用后的余额。

3.稿酬所得,适用比例税率20%，并按应纳税额减征30%。

六、特许权使用费所得

1.特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

2.特许权使用费所得，每次收入不超过4000元，减除费用800元；每次收入4000元以上，减除该次收入的20%费用后的余额。

3.特许权使用费所得比例税率20%。

七、利息、股息、红利所得

        1.利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

2.利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额。

3.利息、股息、红利所得适用比例税率20%。

4.自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。即储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收个人所得税；储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5%的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。

八、财产租赁所得

1.财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

2.财产租赁所得，每次收入不超过4000元，减除费用800元；每次收入4000元以上，减除该次收入的20%费用后的余额。

3.财产租赁所得适用比例税率20%。

九、财产转让所得

1.财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

2.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额。

3.财产转让所得适用比例税率20%。

十、偶然所得

1.偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

2.偶然所得以每次收入额为应纳税所得额。

3.偶然所得适用比例税率20%。

十一、其他所得

1.个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。

2.其他所得适用比例税率20%。

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